台灣檳榔防制暨口腔癌防治聯盟

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檳榔銷售管理及課徵健康捐

重點摘要:

1.目前檳榔業者(批發及零售)須依法進行商業登記及稅籍登記,繳交營業稅及營利事業所得稅,但無法計算其中檳榔所占比例。

2.營業稅屬國稅,依財劃法統收統支,不得指定使用用途。「捐」才能專款專用。

3.目前無法源可對檳榔課徵健康捐。

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一、檳榔銷售課稅現況-依進口商、批發商、零售商分述

1.          檳榔進口商-

  檳榔屬採取特別防衛措施課徵額外關稅之農產品[1]於進口貨物之累積進口量超過所定基準數量,或進口價格低於所定基準價格時課徵額外關稅。

 

2.          檳榔批發及零售商-

(1).    商業登記及營業登記:已達到營業稅起徵點[2]之批發商及零售商,依法律規範是否應進行商業登記及營業登記如下表[3]

 

商業登記

營業登記

檳榔批發商

檳榔零售商(專指檳榔攤)

×[4]

依商業登記法第五條,攤販可免商業登記。

 

(2).    依據稅務行業標準分類,檳榔之批發商「4549-22檳榔(青)批發」、零售商「4729-35檳榔零售」每年皆有營利事業家數及銷售額之統計[5]

(3).    依法進行稅籍(營業)登記之檳榔攤,依其規模大小課稅方式如下:

營業稅[6]

 

計稅方式

統一發票

沿街叫賣攤販

月銷售額<起徵點

月銷售額>起徵點

(檳榔攤起徵點為8萬元)

按查定月銷售額[7]1%課稅,每3個月1次,可扣抵10%進項稅額。

月銷售額>20萬元(非小規模營業人)

按銷售額×5%,每2個月1次,可扣10%進項稅額。

V

 

營利事業所得稅[8]

獨資、合夥組織(小店面辦理營業登記時,大多採用此兩種型態),營利所得歸入個人綜合所得稅申報。

範例:食品類純益率為6%[9]-亦即如果依公式計算,攤位年收入120萬,120*0.06=72,000,而100年度綜合所得稅免稅額為每人82,000元,不用繳營所稅。

 

3.          檳榔產業與課稅現況小結-

依據現行法規、相關統計以及檳榔產業的特殊性,在檳榔產業的課稅有以下情形:

(1).    進口商-檳榔進口加課特別防衛措施關稅以保護國內檳榔產業。

(2).    批發商-已商業登記之檳榔批發商依法課徵其營業稅及營利事業所得稅。

(3).    零售商-小規模營業人若屬攤販則免商業登記,其中合法攤販(有稅籍登記),其每月銷售額高於8萬元才開始徵收徵營業稅。

 

 

二、檳榔健康捐之研討文獻

 

1.          依據李卓倫[10](2004)的研究,檳榔課徵健康捐的層級與方式可分為(產地、批發商、零售商三個層級)以及(營業稅、地方稅、規費、社會健康保險附加捐四種方式),就爭議性、公平性、行政效率交叉分析,研究結論為:

(1)對批發商課稅是較佳層級、其次為零售商,最後才為產地農民

(2)課徵方式方面,作者認為地方臨時稅最快速又不用修法、稽徵成本低、較有稽徵誘因且專款專用,較符合需求。

(3)每顆檳榔造成每年健保醫療費用增加的高估計值為0.037元,低估計值為0.016元,以攝取者攝取年數的假設進行高中低推估,每顆檳榔健康捐的高中低估計值分別為0.740.220.016元,若以高推估0.74元計算健康捐,如此將使檳榔銷費降低9.54%,增加稅收283.88億元約占健保總醫療費用8.31%

(4)就效率考量,因檳榔的價格彈性[11]不大,單只透過健康捐來抑制檳榔消費的效果不大。

2.          曾巨威教授於100年本聯盟舉辦之檳榔防制法芻議中主張「四先一不原則」

(1) 先做好檳榔產銷管理工作

(2) 先訂定適當的法源,讓那個檳榔捐有出現的機會

(3) 各中央部會的行動要一致

(4) 宣導檳榔危害

(5) 不要做的事情不要將檳榔捐跟攤販管理混為一談

 

     表一、檳榔批發及零售業營利事業家數及銷售額

產生時間:101/07/06 11:50:03

營利事業家數及銷售額-第6次修訂

單位:家、千元

    

家數總計

銷售額總計

96

4419-13檳榔(青)批發

174

339,817

4619-13檳榔零售

10,973

8,344,766

 

 

銷售總額(批發+零售)

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